一周答疑精选——房产税实务税务处理

摘要: 财税专家,答疑解惑!

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主题

房产税实务税务处理


问题 1

       如果开房租缴纳房产税,自用办公缴纳自用房产税,但这个房我既没有出租,又没有自用,空置在那里也要按自用房产税缴纳吗?

       只要不符合减免税条件,就需要缴纳房产税。贵司的情况,应当不在减免范围内。

       依据:《中华人民共和国房产税暂行条例实施细则》第五条三项规定:个别纳税确有困难的单位和个人,需要给予减税或免税照顾的,由县(市) 税务局审批。有的省规定, 对严重毁损的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定或批准,从停止使用的次月起免征房产税。

       房屋大修停用半年以上的,经纳税人申请,纳税人所在地税务机关核实,在大修停用期间可免征房产税。具体情况可参照地方性的规定。

问题 2

       房产原值增加什么时候缴纳房产税,有哪些相关文件?

       根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)文件规定:一、关于房产原值如何确定的问题,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。以及国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第8号)十九、关于新建的房屋如何征税?纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。

       《企业会计准则――固定资产》的规定,第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:

       (一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;

       (二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

       第六条 与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益。

       第九条 自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

       因此,贵公司对房产进行改建或扩建,在该项房产达到预定可使用状态时,会计上应将改建或扩建支出转入固定资产。所以,房产原值增加应在该项房产达到预定可使用状态时,会计上将改建或扩建支出转入固定资产或应转入固定资产的次月起缴纳房产税。

问题 3

       停车费开具简易征收5%税率的增值税,是否缴纳房产税?

       停车场不属于房产,按规定不需要缴纳房产税。

       依据:《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字[1987]3号)第一条规定,房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。

问题 4

       我老板在天津有个商铺,原是免费给天津分公司使用,现分公司需注销,原来一直没有交过房产税这些,对方地税局是说让我们考虑有偿租赁,代开房租发票。这样哪种方式比较好,虽然我们上海这边可以抵费用及所得税这块,但我担心注销又有很多税要补?

       根据现行规定,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。而房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。相比较而言一般以租金收入计算房产税较低。

       房产税征税范围限于城镇的经营性房屋,即使分公司注销了,总公司名下的经营性房屋仍需要缴纳房产税。

       【文件依据】

       《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。

       没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

       房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

       第四条房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

       第五条下列房产免纳房产税:

       一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;

       二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

       三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

       四、个人所有非营业用的房产;

       五、经财政部批准免税的其他房产。

       《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)

       二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

问题 5

         已经缴纳了上半年的房产税,但发现有一笔新增的漏了,下半年可以针对这笔补缴全年的吗?会有滞纳金吗?

       《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

       第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

       因此贵司应在发现后及时补充申报缴纳上述房产税税款,并从纳税申报期限界满次日起按日加收万分之五的滞纳金,如果贵司拖到年末交纳,将造成滞纳金数量递增。

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